فایل های دانشگاهی -تحقیق – پروژه – ۲-۲-۴-۲- طبقه‌بندی جریان‌های نقدی – پایان نامه های کارشناسی ارشد |
 |
(۲-۸) جریان‌های وجوه نقد ورودی دوره – جریان‌های وجوه نقد خروجی دوره = جریان‌های نقدی حقوق صاحبان سهام
در زمان انجام پیش‌بینی‌ها، پیش‌بینی جریان نقدی حقوق صاحبان سهام در یک دوره باید با سود قابل تقسیم پیش‌بینی شده به‌علاوه بازخرید سهام در آن دوره، برابر باشد.
۲- جریان نقدی آزاد: جریان نقدی حاصل از عملیات بعد از کسر مالیات بدون احتساب بدهی‌ها و هزینه های بهره شرکت است. بنابرین، جریان نقدی آزاد، وجوه نقدی است که بعد از پوشش‌دادن نیازهای سرمایه‌گذاری و سرمایه در گردش و با فرض نبود بدهی، در دسترس شرکت قرار می‌گیرد. در شرکت‌های بدون بدهی یا فاقد اهرم مالی، جریان نقدی آزاد، همان جریان نقدی حقوق صاحبان سهام است.
(۲-۹) جریان نقدی حقوق صاحبان سهام با فرض این‌که شرکت بدهی نداشته باشد = جریان نقدی آزاد
اغلب گفته می‌شود که جریان نقدی آزاد، وجوه نقد ایجاد شده در شرکت برای تامین وجوه مورد نیاز برای سهام‌داران و بستانکاران را نشان می‌دهد. این ادعا صحیح نیست، زیرا جریان نقدی سرمایه‌ای نشان می‌دهد که وجوه نقد ایجاد شده به وسیله شرکت متعلق به سهام‌داران و بستانکاران است.
۳- جریان نقدی سرمایه‌ای: جریان وجوه نقد در دسترس برای بستانکاران به‌علاوه جریان نقدی حقوق صاحبان سهام است. جریان نقدی بستانکاران شامل مجموع وجوه پرداخت شده برای بهره به‌علاوه بازپرداخت اصل وام (یا پس از کسر افزایش در اصل وام) است.
(۲-۱۰) جریان نقدی بدهی + جریان نقدی حقوق صاحبان سهام = جریان نقدی سرمایه‌ای
۲-۲-۴-۲- طبقه‌بندی جریان‌های نقدی
مطابق استاندارد حسابداری شماره ۲، صورت جریان وجوه نقد باید منعکس‌‌کننده جریان‌های نقدی طی دوره تحت سرفصل‌های اصلی زیر باشد:
۱- فعالیت‌های عملیاتی: فعالیت‌های عملیاتی عبارت از فعالیت‌های اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری است. فعالیت‌های مذبور متضمن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینه ها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور می‌شود. جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی اساسا دربرگیرنده جریان‌های ورودی و خروجی نقدی مرتبط با فعالیت‌های مذبور است. مثال‌هایی از جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی به شرح زیر است:
الف- دریافت‌های نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات.
ب- دریافت‌های نقدی حاصل از حق امتیاز، حق‌الزحمه، کارمزد و سایر درآمدهای عملیاتی.
ج- پرداخت‌های نقدی به فروشندگان کالا و خدمات.
د- پرداخت‌های نقدی به کارکنان واحد تجاری یا از جانب آن ها.
ﻫ- دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی یک شرکت بیمه بابت حق بیمه ها، خسارات، مستمری‌ها و سایر پرداخت‌های بیمه‌ای.
و- دریافت‌ها و پرداخت‌های مرتبط با قراردادهای منعقد شده با اهداف تجاری و عملیاتی.
ز- پرداخت‌های نقدی بابت مزایای پایان خدمت کارکنان و هزینه سازماندهی مجدد.
۲- بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی: بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی دربرگیرنده دریافت‌های حاصل از مالکیت سرمایه‌گذاری‌ها و سود دریافتی از بابت سپرده‌های سرمایه‌گذاری بلندمدت و کوتاه‌مدت بانکی و نیز پرداخت‌های انجام شده به تامین‌کنندگان منابع مالی است، به‌جز موارد مندرج در بندهای ۱۹، ۳۳ و ۳۵ این استاندارد که تحت سرفصل‌های “فعالیت‌های عملیاتی”، “فعالیت‌های سرمایه‌گذاری” و “فعالیت‌های تامین مالی” طبقه‌بندی می‌شود. نمونه اقلامی که تحت سرفصل “بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی” ارائه می‌شود، به شرح زیر است:
الف- جریان‌های نقدی ورودی:
-
- سود و کارمزد دریافتی؛
- سود سهام دریافتی شامل سود سهام دریافتی از شرکت‌های سرمایه‌پذیری که سرمایه‌گذاری در آن ها به روش ارزش ویژه در حساب‌ها انعکاس یافته است.
ب- جریان‌های نقدی خروجی:
-
- سود و کارمزد پرداختی (اعم از این‌که به حساب دارایی تحصیل شده یا به هزینه دوره منظور شده باشد)؛
-
- سود سهام پرداختی؛
-
- حصه‌ای از اقساط اجاره به شرط تملیک پرداختی که هزینه تامین مالی محسوب می‌شود؛
-
- مالیات بر درآمد؛
- فعالیت‌های سرمایه‌گذاری.
۳- مالیات بر درآمد: جریان‌های نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد برای اغلب استفاده کنندگان صورت‌های مالی دارای اهمیتی ویژه است. با توجه به دلایل زیر به موجب این استاندارد، مجموع جریان‌های نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد تحت سرفصل جداگانه‌ای در صورت جریان وجوه نقد انعکاس می‌یابد:
الف- تفکیک جریان‌های نقدی مربوط به مالیات بر درآمد برحسب فعالیت‌های به‌‌وجود آورنده آن (عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تامین مالی) اغلب بر مبنایی اختیاری امکان‌پذیر است که این نحوه تخصیص اطلاعات مفیدی ارائه نمی‌کند.
ب- جریان‌های مرتبط با مالیات بر درآمد معمولا در یک جریان منفرد تبلور می‌یابد و جریان‌های ورودی و خروجی جداگانه‌ای تشکیل نمی‌دهد. بدین لحاظ تخصیص آن ها به سایر سرفصل‌های اصلی صورت جریان وجوه نقد، لزوماً اطلاعات مورد انتظار را در مورد جریان‌های نقدی واقعی واحد تجاری فراهم نمی‌آورد.
جریان‌های نقدی مورد اشاره در این بند تنها منحصر به پرداخت‌ها یا علی‌الحساب‌های پرداختی از بابت مالیات بر درآمد و یا استرداد مبالغ پرداختی از همین بابت است و در برگیرنده جریان‌های نقدی مربوط به سایر انواع مالیات‌ها که درآمد مربوط جزء درآمد مشمول مالیات تلقی نمی‌شود (از قبیل مالیات‌های تکلیفی و مالیات‌های مستقیم وضع شده بر تولید یا فروش) نیست. جریان‌های نقدی مربوط به مالیات‌های اخیرالذکر بر حسب مورد تحت سایر سرفصل‌های اصلی در صورت جریان وجوه نقد ارائه می‌شود.
۴- فعالیت‌های سرمایه‌گذاری: جریان‌های نقدی منظور شده تحت سرفصل “فعالیت‌های سرمایه‌گذاری” مشتمل بر جریان‌های مرتبط با تحصیل و فروش سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت، سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت و دارایی‌های ثابت مشهود و دارایی‌های نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری به‌جز کارکنان می‌باشد. نمونه هایی از جریان‌های نقدی مرتبط با فعالیت‌های سرمایه‌گذاری به شرح زیر است:
الف- جریان‌های نقدی ورودی:
-
- دریافت‌های نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری در سهام یا اوراق مشارکت سایر واحدهای تجاری؛
-
- دریافت‌های نقدی حاصل از فروش دارایی‌های ثابت مشهود و دارایی‌های نامشهود؛
-
- دریافت‌های نقدی مرتبط با اصل سپرده‌های سرمایه‌گذاری بلندمدت بانکی؛
- دریافت‌های نقدی حاصل از وصول اصل وام‌های پرداختی به سایر اشخاص شامل وصول قرض‌الحسنه پرداختی.
ب- جریان‌های نقدی خروجی:
فرم در حال بارگذاری ...
|
[پنجشنبه 1401-09-24] [ 11:27:00 ق.ظ ]
|
